A mesma hora de anestesia terá três impostos diferentes, conforme quem recebe a nota
Estudo com os números reais de uma sociedade de anestesiologistas, apurado nota por nota sobre 786 documentos fiscais.
A alíquota é a mesma para todo mundo. O que muda é quem consegue aproveitar.
Serviço de saúde tem redução de 60%, e a conta sai de 28% para 11,2%. Só que 84,3% da receita é repasse para a cooperativa, e aí o art. 271 pode zerar a alíquota. Outros 13,1% vão para pessoa física, que não credita nada, e o restante para hospitais e empresas, que creditam integralmente.
Com a opção do art. 271 feita pela cooperativa, esse mesmo 2033 fica em R$ 42.113,49 por mês, uma queda de 76,2%. A diferença entre os dois futuros é de R$ 295.820,74 por mês, e quem decide é a cooperativa, no ano-calendário anterior ao dos efeitos.
Os números que entraram neste estudo
Tudo em um só item
As 717 notas saem no item 4.03 da lista, com ISS de 2% e a NBS 1.2301.11.00, que é serviços cirúrgicos, item 1 do Anexo III.
E quase nada de compra
R$ 774.916,37 em serviços tomados e mercadorias no período, o equivalente a 3,53% da receita.
É esse 3,53% que decide a conta. No sistema novo o imposto incide sobre a receita e só desconta o que a empresa compra com nota. Quem compra pouco, paga quase cheio.
Três destinos, três regras, e só um deles depende da empresa
| Quem recebe a nota | Faturado no período | Peso na receita |
|---|---|---|
| Cooperativa de anestesiologistas7 notas no período | R$ 18.488.796,25 | 84,3% |
| Pessoa física681 notas no período | R$ 2.867.969,39 | 13,1% |
| Hospitais e demais empresas28 notas no período | R$ 576.625,10 | 2,6% |
Cooperativa
Alíquota zero pelo art. 271, se a cooperativa optar.
Pessoa física
Paga 11,2% e ninguém credita depois. É preço final.
Hospital e empresa
Paga 11,2%, e o tomador contribuinte credita o mesmo valor.
Serviço de saúde paga menos da metade da alíquota normal
“Ficam reduzidas em 60% as alíquotas do IBS e da CBS incidentes sobre o fornecimento dos serviços de saúde relacionados no Anexo III desta Lei Complementar, com a especificação das respectivas classificações da NBS.”LC nº 214/2025, art. 130, caput
A redução é concedida por lista, e a lista é escrita em NBS. As 717 notas do período saem com a NBS 1.2301.11.00, serviços cirúrgicos, que é o item 1 do Anexo III. Esse campo deixa de ser detalhe e passa a ser a prova do enquadramento.
Do associado para a cooperativa, a alíquota é zero
“As sociedades cooperativas poderão optar por regime específico do IBS e da CBS no qual ficam reduzidas a zero as alíquotas do IBS e da CBS incidentes na operação em que: I, o associado fornece bem ou serviço à cooperativa de que participa.”LC nº 214/2025, art. 271, caput e inciso I
A opção é da cooperativa
Quem opta é a sociedade cooperativa, e a opção é exercida no ano-calendário anterior ao do início dos efeitos, art. 271, § 3º.
E o crédito não se perde
O associado pode transferir à cooperativa os créditos das operações anteriores, sem a regra de estorno do art. 55, art. 272.
Vale R$ 295.820,74 por mês para esta sociedade. É a maior variável do estudo, e ela não está no contrato social nem na emissão da nota, está numa decisão de terceiro com prazo.
O que a sociedade paga hoje de imposto sobre consumo
Premissa declarada. A coluna de hoje considera apuração no lucro presumido, em que PIS e Cofins são cumulativos e não geram crédito. O ISS de 2% e a retenção na fonte foram lidos direto nos XML.
A empresa compra 3,53% do que fatura, e é isso que pesa contra ela
Com os fornecedores no regime regular, essa base gera cerca de R$ 13.000,02 de crédito por mês, contra um débito de R$ 350.934,25. O crédito cobre 3,7% do débito.
O que sai do caixa em cada ano da transição, sem a opção da cooperativa
| Ano da transição | CBS | IBS | ISS | Total por mês |
|---|---|---|---|---|
| 2026ano de teste | compensada | compensado | R$ 62.666,83 | R$ 177.033,80 |
| 2027PIS e Cofins acabam | R$ 111.035,53 | R$ 1.206,91 | R$ 62.666,83 | R$ 174.909,27 |
| 2028sem alteração | R$ 111.035,53 | R$ 1.206,91 | R$ 62.666,83 | R$ 174.909,27 |
| 2029IBS em 10%, ISS em 90% | R$ 112.242,44 | R$ 22.569,18 | R$ 56.400,15 | R$ 191.211,77 |
| 2030IBS em 20%, ISS em 80% | R$ 112.242,44 | R$ 45.138,36 | R$ 50.133,46 | R$ 207.514,26 |
| 2031IBS em 30%, ISS em 70% | R$ 112.242,44 | R$ 67.707,54 | R$ 43.866,78 | R$ 223.816,76 |
| 2032IBS em 40%, ISS em 60% | R$ 112.242,44 | R$ 90.276,72 | R$ 37.600,10 | R$ 240.119,26 |
| 2033sistema completo | R$ 112.242,44 | R$ 225.691,79 | extinto | R$ 337.934,23 |
O aumento não chega em 2027, chega em degraus até 2033
O mesmo faturamento, em 2033, com e sem a opção do art. 271
Sem a opção da cooperativa
A receita inteira tributada a 11,2%, com crédito de apenas 3,7% do débito.
Com a opção feita pela cooperativa
Só o que não passa pela cooperativa é tributado, e o crédito é transferível.
Contra R$ 177.033,80 por mês hoje, o primeiro cenário é 90,9% mais caro e o segundo é 76,2% mais barato. A empresa emite a mesma nota nos dois.
Compra com nota de empresa vira desconto. Remuneração de sócio, não.
Gera crédito
Serviço hospitalar tomado, aluguel, energia, software, contabilidade, jurídico e equipamento.
Gera com condição
Plano de saúde dos empregados, se decorrente de acordo ou convenção coletiva. Uniforme e EPI entram sem condição.
Não gera crédito
Folha, pró-labore e distribuição de lucros. Profissional contratado como pessoa física.
E tem o regime do fornecedor. A maior parte dos prestadores desta apuração aparece como optante do Simples em pelo menos uma nota. Nesse caso o crédito fica limitado à parcela embutida no DAS.
O que fazer, em que ordem, e até quando
Levar o art. 271 à cooperativa, ainda em 2026
A opção é exercida no ano-calendário anterior ao dos efeitos. Vale R$ 295.820,74 por mês.
Confirmar e documentar a condição de associada
A alíquota zero alcança o fornecimento do associado à cooperativa de que participa, não qualquer venda a ela.
Separar a receita por destino na contabilidade
Cooperativa, pessoa física e empresa contribuinte passam a ter resultados fiscais diferentes.
Levantar o regime dos prestadores pessoa jurídica
Este mês, com a Voga. É o que define quanto crédito entra de verdade.
Refazer o fluxo de caixa sem o imposto transitando
Antes de 2027, por causa do split payment, e manter a NBS preenchida em toda nota.
A reforma não para em 2026, e a gente também não
No nosso Instagram publicamos as novidades de tudo o que muda, sempre com a fonte oficial no rodapé de cada publicação: lei, decreto, instrução normativa e ato do Comitê Gestor. Nada de boato, nada de número solto.
Aponte a câmera
Simule a sua sociedade com os seus números
A Voga mantém um simulador que compara o que a empresa paga hoje com o que pagará em 2027 e em 2033, já com a redução de 60% dos serviços de saúde.
Separe a receita
Cooperativa, pessoa física e empresa contribuinte, que têm regras diferentes.
Levante a compra com nota
Doze meses, porque é o crédito que decide o resultado.
Traga para a Voga
A gente roda a apuração nos dois cenários e devolve o número.
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